Inhoudsopgave
Belasting op giften is een mysterieus concept waar de meeste organisaties - laat staan particulieren - niet veel vanaf weten. Op persoonlijk vlak worden de meeste giften niet belastbaar geacht, tenzij het gaat om grote sommen geld of activa met een goede waarde. Maar in het bedrijfsleven is de schenkingsbelasting een alomtegenwoordige bron van ergernis voor accountants, HR en CFO's. In het moderne tijdperk van betrokkenheid van mensen via extrinsieke motivatie komen geldelijke en niet-geldelijke geschenken goed van pas om werknemers opgeladen te houden. Maar de bonus van deze geschenken rust niet alleen op de werkgever omwille van de schenkbelasting, maar komt ook op de schouders van de ontvanger terecht.
Het wereldwijde belastingstelsel is verdeeld in soevereine grenzen. Elk land heeft zijn eigen Internal Revenue Services (IRS) die zijn belastingwetten bepalen. Elk land heeft dus fiscale voordelen te bieden als het gaat om schenkingen.
Laten we de belastingwetgeving van deze 15 landen doornemen om de vrijstellingen voor personeelsgeschenken te achterhalen:
India
- Verenigde Staten
- Verenigd Koninkrijk
- Ierland
- Polen
- Frankrijk
- Spanje
- Noorwegen
- Nederland
- Denemarken
- Duitsland
- Singapore
- Australië
- Nieuw-Zeeland
- China
Laten we beginnen!
1. India
Grens belastingvrijstelling: 50.000 INR per hoofd van de bevolking P/A
De afdeling Inkomstenbelasting van India stelt duidelijk dat elk geschenk dat een individu ontvangt van de werkgever, zakenpartner, vriend, familielid of iemand anders is vrijgesteld van belasting tot 50.000 INR per boekjaar. Als de waarde van het geschenk meer dan 50.000 INR bedraagt, wordt het opgeteld bij het looninkomen van de werkgever en dienovereenkomstig belast op de totale kosten van het geschenk. Zie voor gedetailleerde informatie de officiële website van de Indiase regering over inkomstenbelasting.
2. De Verenigde Staten
Limiet belastingvrijstelling: $25 per hoofd van de bevolking P/A
Volgens de Internal Revenue Service (IRS) van de VS "kunt u niet meer dan $ 25 aftrekken voor relatiegeschenken die u direct of indirect aan elke persoon geeft tijdens uw belastingjaar". Aangezien de meeste geschenken die aan werknemers worden gegeven contant geld zijn of geldvervangers (cadeaubonnen en merkmunten), bestempelt de IRS ze als secundaire arbeidsvoorwaarden. De secundaire arbeidsvoorwaarden zijn, naast de gebruikelijke vergoeding, belastbaar.
Niet-belastbare secundaire arbeidsvoorwaarden zijn noodzakelijke voorzieningen die de werkgever aan zijn werknemers geeft voor hun gezondheid. Volgens de Global Payroll Association zijn verzekeringen, ongevallen, gezondheidsvoordelen en zelfs hulp voor afhankelijke personen enkele van de weinige niet-belastbare secundaire arbeidsvoorwaarden. Deze zijn uitgesloten van sommige soorten belastingen, zo niet alle. Aangezien merkmunten en cadeaubonnen belastbaar zijn, moet de waarde ervan door de werkgevers worden geregistreerd om de juiste belastingen te betalen. Het belasten van cadeaubonnen gebeurt op dezelfde manier als alle aanvullende lonen, met inhouding van federale inkomsten-, socialezekerheids- en Medicare-belastingen op cadeaubonnen. Aangezien gemerkte munten en contant geld geen de minimis voordelen zijn, moet men de federale inkomstenbelasting (22%) en de sociale zekerheid/zorgverzekering (7,65%) van het gegeven bedrag inhouden, samen met de lokale en staatsbelastingen. De werkgever kan:
Probeer de percentagemethode en houd een vast percentage federaal inkomen en sociale zekerheid (29,65%) in op de gift van de werknemer; of
Bruteer de waarde en voeg de bovengenoemde 29,5% toe aan de totale waarde van het geschenk. Hier is een voorbeeld van Patriot waarin de bruto-methode wordt uitgelegd. Hoe dan ook, geschenken zijn belastbaar zolang ze contant geld of kasequivalenten zijn. Kijk voor meer informatie op de officiële website van de Amerikaanse overheid IRS.
3. Het Verenigd Koninkrijk
Het Verenigd Koninkrijk kent geen belastingvrijstellingen voor giften, behalve voor triviale voordelen. Volgens de IRS van het Verenigd Koninkrijk hoeft geen belasting te worden betaald over de voordelen van een werknemer als alle volgende voordelen van toepassing zijn:
- het kost de werkgever 50 pond of minder om te verstrekken
- het is geen contant geld of een waardebon
- het is geen beloning voor het werk of de prestaties van de werknemers
- het is niet in termen van hun contract
Beide vouchers tellen als loon, dus de werkgever moet dat doen:
- hun waarde toevoegen aan de andere inkomsten van de werknemer
- loonbelasting* en klasse 1 volksverzekeringen inhouden en betalen via de loonlijst
- *De belasting is vrijgesteld in het geval van niet-contante vouchers.
4. Ierland
Grens belastingvrijstelling: 500 euro per hoofd van de bevolking P/A
In de Republiek Ierland kunnen werknemers voor een mooi bedrag van 500 euro per persoon een Small Benefit Exemption (SBE) krijgen. Merk ook op dat dit vrijstellingsbedrag alleen belastingvrij wordt geacht als het wordt geschonken in de vorm van vouchers of voordelen, die kunnen worden gebruikt voor de aankoop van goederen en diensten.
De vouchers zijn belastbaar als ze worden ingewisseld voor geld. De werkgever kan een jubileumuitkering geven aan werknemers die helemaal niet belastbaar zijn. Om een lange dienst te vieren, kan de werkgever €50 geven voor elk dienstjaar en belasting besparen. Werknemers hoeven geen loonbelasting, PRSI en USC te betalen over de waarde van de beloning, zolang het een beloning in natura is. Hier is een tabel met beloningen voor lange dienst en hun belastingvrije karakter. Raadpleeg voor meer informatie de Revenue Commissioners, Ierland.
5. Polen
De nationale belastingdienst van Polen heeft het ZFŚS, d.w.z. het fonds voor sociale uitkeringen van bedrijven. Dit fonds heeft een aparte bankrekening voor elke werknemer en kent een werknemers- en werkgeversbijdrage. De ZFŚS is bestemd voor vrije tijd, gezondheidszorg, amusement, sport, recreatie en andere uitgaven. De aankoop van geschenken die de ZFŚS financiert, is belastingvrij. De aankoop van geschenken deels uit de ZFŚS en deels uit vlottende activa wordt echter niet belastingvrij, ongeacht het bedrag. Indien echter de werknemer de uitkering gedeeltelijk financiert en de ZFŚS het andere deel voor haar rekening neemt, wordt voor hen een vrijstelling toegepast. Voor gedetailleerde informatie adviseren wij u contact op te nemen met het aangewezen belastingkantoor in Polen.
6. Frankrijk
Grens belastingvrijstelling: €169 per hoofd van de bevolking P/A
Het ministerie van Economie en Financiën is de hoogste belastingontvanger in Frankrijk. Volgens haar instructies mag de waarde van cadeaubonnen voor elke werknemer niet meer bedragen dan 169 euro per werknemer per jaar. Dit bedrag is vrijgesteld van belasting, ongeacht de gelegenheid.
Er zijn bepaalde uitzonderingen wanneer deze drempel wordt overschreden:
De geschenken worden gegeven voor een gebeurtenis die een belangrijke mijlpaal markeert, bv. huwelijk, geboorte, pensionering, moederdag, vaderdag, enz. Als de cadeaubon wordt gegeven voor de bovengenoemde gebeurtenis(sen), kan men deze niet inwisselen voor voedsel of brandstof (de waarde van de bon moet nog steeds €169 per gebeurtenis en kalenderjaar bedragen).
Culturele evenementen die de kleuren en tradities van het land promoten. Kijk voor een gedetailleerde controle op de website van de Franse belastingdienst.
7. Spanje.
Limiet belastingvrijstelling: €299 per gift P/A
De Agencia Tributaria van Spanje stelt dat de werkgever elk jaar tot 299 euro per geschenk aan een werknemer mag uitgeven. Daarnaast zijn er bepaalde voordelen, zoals maaltijdcheques ter waarde van maximaal 11 euro per dag, tegoedbonnen voor kinderdagverblijven, vouchers voor openbaar vervoer binnen bepaalde grenzen, ziektekostenverzekeringspremies tot een jaarlijks maximumbedrag van 500 euro per gedekt gezinslid, enz. die zijn vrijgesteld van belasting.
8. Noorwegen
Grens belastingvrijstelling: 1.000 NOK per hoofd van de bevolking P/A
De Noorse kroon (NOK) is de valuta die in Noorwegen de ronde doet, en als algemene regel zijn geschenken tot 1000 NOK per jaar bij speciale gelegenheden vrijgesteld van belasting. Alle geschenken aan werknemers boven dit bedrag en zonder speciale gebeurtenissen zijn belastbaar. In het geval van beloningen voor lange dienst kunnen geschenken met een waarde tot 8.000 NOK worden gegeven voor lange dienst in het bedrijf. De eerste beloning voor lange dienst wordt toegekend na 20 jaar dienst en vervolgens om de tien jaar.
Geschenken tot 4.000 NOK kunnen worden gegeven wanneer de ontvanger trouwt, vijftig jaar wordt (en tien jaar daarna) en met pensioen gaat. Het exacte bedrag van de beloning wordt vrijgemaakt wanneer het bedrijf een mijlpaal bereikt, d.w.z. 25 jaar, 50 jaar en binnenkort. Voorwaarde voor belastingvrijstelling is dat de geschenken niet in geld zijn. Cadeaubonnen zijn aanvaardbaar. Zie voor meer informatie de website van de Noorse Belastingdienst.
9. Nederland
In algemene zin is er voor de Nederlandse vennootschappen geen aparte clausule over de regels inzake schenkingsrecht voor werknemers, dus we zullen ons concentreren op wat er in totaal staat. De belastingvrijstelling voor anderen, dat wil zeggen niet-verwanten, kan worden geclaimd voor giften tot 2 207 euro per jaar. De Nederlandse belastingdienst onderscheidt belastingtarieven voor giften naar gelang van de waarde van de bijdragen. Voor giften tussen €0 en €126.723 is het belastingtarief 30% over de waarde van de gift. Voor giften boven €126.723 bedraagt het belastingtarief 40% over de waarde van de gift.
10. Denemarken
Grens belastingvrijstelling: DKK1.100 per hoofd van de bevolking P/A
Volgens Skattestyrelsen, de Deense belastingdienst, zijn cadeaubonnen en andere giften in natura niet belastbaar tot een bedrag van DKK 1.100 indien zij geen verband houden met de functie van de werknemer. Geschenken die deze limiet overschrijden, zijn echter belastbaar volgens de vastgestelde tarieven. Voor voordelen die verband houden met de baan van de werknemer geldt een soepeler drempel: zij zijn vrijgesteld van belasting tot een waarde van meer dan 5 600 DKK. Hiertoe behoren een auto van de zaak, telefoonrekening, voedsel, huisvesting, enz. Kijk voor meer informatie op de website van Skattestyrelsen.
11. Duitsland
Grens belastingvrijstelling: $44 per hoofd per maand.
Het Bundeszentralamt Für Steuern, alias de federale centrale belastingdienst van Duitsland, geeft aan dat het extra loon van een werknemer voor werk wordt beschouwd als een uitkering in natura. Volgens § 8 (lid twee; clausule 11) van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (EStG) zijn belasting en sociale premies tot 44 euro per maand vrijgesteld.
De gegeven vrijstellingslimiet mag niet worden geïnd/doorgegeven aan andere werknemers, aangezien hun uitbreidingslimiet aan het eind van elke maand vervalt, waardoor een nieuwe cyclus begint. En als de werknemer deze voordelen gebruikt, wordt dit een schenking genoemd. Paragraaf 19.6 (lid één) van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (LStR) sluit belasting en sociale premies tot€60 uit voor speciale persoonlijke gelegenheden.
12. Singapore
Belastingvrijstellingslimiet: S$200 per geschenk P/A
De belastingdienst van Singapore definieert een geschenk als een 'substantieel' geschenk wanneer de waarde ervan meer dan $200 per geschenk per jaar bedraagt. Een persoon kan meerdere giften ontvangen onder het bedrag van $200 zonder belast te worden. Als de aard van het voordeel of geschenk smartelijk is, d.w.z. bij verlies, is het vrijgesteld van belasting. Dergelijke geschenken zijn nooit belastbaar, ook niet als de waarde ervan meer dan S$200 bedraagt. Merk op dat bovenstaande regels gelden voor contante en niet-contante geschenken.
Bezoek voor meer informatie de officiële website van de Singaporese IRS.
13. Australië
Limiet belastingvrijstelling: $300 per hoofd van de bevolking P/A
De Australian Taxation Office (ATO) van de regering geeft in zijn belastinggids voor secundaire arbeidsvoorwaarden aan dat alle niet-amusementsgeschenken die aan de werknemers worden gegeven, zijn vrijgesteld van de belasting op secundaire arbeidsvoorwaarden - op voorwaarde dat de totale kosten ervan minder dan $300 (plus GST) per persoon bedragen.
Aangezien merkartikelen zoals cadeaubonnen deel uitmaken van de categorie niet-vermaak, kan de werkgever aanspraak maken op belastingaftrek en GST-krediet. Dezelfde vrijstelling voor kleine voordelen geldt voor geschenken die afzonderlijk aan de echtgenoot van het personeelslid worden gegeven, en jawel, dat levert een gunstig fiscaal resultaat op. Uitgaven voor amusement aan niet-werknemers zoals klanten en cliënten zijn niet onderworpen aan de belasting op bovenwettelijke voordelen, noch aan de aftrek van inkomstenbelasting of het GST-krediet.
14. Nieuw-Zeeland
Limiet belastingvrijstelling: $300 per hoofd per kwartaal.
De Inland Revenue Department van de regering van NZ geeft aan dat als geschenken en prijzen worden verstrekt, of goederen en diensten worden gesubsidieerd of met korting, er geen belasting op secundaire arbeidsvoorwaarden hoeft te worden betaald tot de hierboven aangegeven grens. Als de monetaire waarde van geschenken en subsidies de grens van 300 dollar overschrijdt, moet deze onder de belasting op secundaire arbeidsvoorwaarden vallen. Wat de werkgevers betreft, kan de maximale vrijstelling op giften worden geclaimd tot $22.500 per jaar.
Enkele posten die zijn vrijgesteld van belasting voor werkgevers zijn:
- Werkkleding/uniform
- Huur betaald voor parkeerplaatsen in/bij het pand
- Frequent flyer programma's verbonden aan de organisatie
Voor een gedetailleerd overzicht van het onderwerp kunt u terecht op de officiële website van de Inland Revenue Department, Nieuw-Zeeland.
15. China
Er is in China geen belastingvrijstelling voor geschenken van de werkgever aan werknemers. Ze worden toegevoegd aan het inkomen van de werknemer voor belastingdoeleinden en de belasting wordt dienovereenkomstig geheven. Voor de uitwisseling van geschenken tussen personen is echter geen schenkingsrecht vereist, aangezien er in de Volksrepubliek China geen specifieke wet op de schenkingsrechten bestaat.
Ga voor bijgewerkte informatie naar de officiële belastingwebsite van de overheid van uw land en voel u vrij om ons te corrigeren als we een fout maken. Tot ziens!
