Guide des lois sur l'impôt sur les donations de l'employeur : IN|US|UK|EUR|SG|AU|NZ|CHN

L'impôt sur les donations est un concept mystérieux que la plupart des organisations - et à plus forte raison les particuliers - ne connaissent pas très bien. À titre personnel, la plupart des cadeaux ne sont pas considérés comme imposables, à moins qu'ils ne portent sur de grosses sommes d'argent ou sur des biens de grande valeur. Mais dans l'hémisphère des entreprises, l'impôt sur les donations est un casse-tête omniprésent pour les comptables, les responsables des ressources humaines et les directeurs financiers. À l'ère moderne de l'engagement des personnes par le biais de la motivation extrinsèque, les cadeaux monétaires et non monétaires sont très utiles pour garder les employés motivés. Mais le bonus de ces cadeaux n'est pas seulement à la charge de l'employeur pour des raisons de taxe sur les cadeaux, il est aussi à la charge du destinataire qui doit s'en occuper.

Le système fiscal mondial est divisé en frontières souveraines. Chaque pays dispose de son propre Internal Revenue Services (IRS) qui décide de sa législation fiscale, et le système fiscal offre toujours des moyens propres aux entités de bénéficier d'un maximum d'exonérations fiscales. Par conséquent, chaque pays a ses avantages fiscaux à offrir en matière de cadeaux.

Passons en revue les législations fiscales de ces 15 pays afin de déterminer les exonérations relatives aux dons des salariés :

Inde

1. États-Unis
2. Royaume-Uni
3. Irlande
4. Pologne
5. France
6. Espagne
7. Norvège
8. Pays-Bas
9. Danemark
10. Allemagne
11. Singapour
12. Australie
13. Nouvelle-Zélande
14. Chine

Commençons !

1. L'Inde

Limite d'exonération fiscale : 50 000 INR par habitant P/A

Le département indien de l'impôt sur le revenu stipule clairement que tout cadeau reçu par un individu de la part de son employeur, d'un partenaire commercial, d'un ami, d'un parent ou de toute autre personne est exonéré d'impôt jusqu'à concurrence de 50 000 INR pour chaque exercice financier. Si la valeur du cadeau dépasse 50 000 INR, elle sera ajoutée au revenu salarial de l'employeur et imposée en conséquence sur le coût total du cadeau. Pour plus d'informations, consultez le site officiel du département de l'impôt sur le revenu du gouvernement indien.

2. Les États-Unis

Limite d'exonération fiscale : 25 $ par habitant P/A

Selon l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis, "vous ne pouvez pas déduire plus de 25 dollars pour les cadeaux d'affaires que vous offrez directement ou indirectement à chaque personne au cours de l'année fiscale". Étant donné que la plupart des cadeaux offerts aux employés sont des cadeaux en espèces ou des substituts d'espèces (chèques-cadeaux et monnaie de marque), l'IRS les qualifie d'avantages en nature. Les avantages en nature, qui s'ajoutent à la rémunération habituelle, sont imposables.

Les avantages sociaux non imposables sont des prestations nécessaires accordées par l'employeur aux employés pour leur bien-être. Selon la Global Payroll Association, l'assurance, les accidents, les prestations de santé et même l'assistance aux personnes dépendantes sont quelques-uns des avantages sociaux non imposables. Ils sont exclus de certains types d'impôts, voire de tous. La monnaie de marque et les chèques-cadeaux étant imposables, leur valeur doit être enregistrée par les employeurs afin de payer les impôts appropriés. L'imposition des cartes-cadeaux s'effectue de la même manière que celle de tous les salaires complémentaires, sous réserve de la retenue à la source de l'impôt fédéral sur le revenu, de la sécurité sociale et de l'assurance maladie (Federal Income Tax on Gift Cards). Les devises de marque et les espèces n'étant pas des avantages sociaux de minimis, il convient de retenir l'impôt fédéral sur le revenu (22 %) et l'impôt sur la sécurité sociale et l'assurance-maladie (7,65 %) sur le montant donné, ainsi que les taxes locales et d'État. L'employeur peut soit:‍

Essayer la méthode du pourcentage et retenir le taux forfaitaire du revenu fédéral et de la sécurité sociale (29,65 %) sur le don du salarié ; ou

Majorez la valeur et ajoutez les 29,5 % susmentionnés à la valeur totale du cadeau. Voici un exemple de Patriot expliquant la méthode de majoration. Dans tous les cas, les cadeaux sont imposables tant qu'il s'agit d'espèces ou d'équivalents d'espèces. Pour plus d'informations, consultez le site officiel de l'IRS du gouvernement américain.

‍3. Le Royaume-Uni

Le Royaume-Uni ne prévoit pas d'exonération fiscale pour les cadeaux, à l'exception des avantages insignifiants. Selon l'IRS du Royaume-Uni, il n'y a pas lieu de payer d'impôt sur les avantages sociaux d' un employé si tous les avantages suivants s'appliquent :

• le coût de la prestation pour l'employeur est inférieur ou égal à 50 £.
• il ne s'agit pas d'argent liquide ou d'un bon de caisse
• il ne s'agit pas d'une récompense pour le travail ou les performances des employés
• ce n'est pas le cas dans le cadre de leur contrat

Les deux bons susmentionnés sont considérés comme des revenus, et l'employeur doit donc s'y conformer :

• ajouter leur valeur aux autres revenus du salarié
• déduire et payer l'impôt PAYE* et l'assurance nationale de classe 1 par le biais de la paie
• *La taxe sur la valeur ajoutée est exonérée dans le cas de bons non monétaires.

4. Irlande

Limite de l'exonération fiscale : 500 € par habitant P/A

‍En République d'Irlande, les salariés peuvent bénéficier d'une exonération des petits avantages (SBE) pour la coquette somme de 500 euros par personne. Notez également que ce montant d'exonération n'est considéré comme non imposable que s'il est donné sous forme de bons ou d'avantages, qui peuvent être utilisés pour l'achat de biens et de services.

The vouchers, if redeemed for cash, are taxable. The employer can provide long service awards to employees who are not taxable at all. To mark long service, the employer can give €50 for every year of service and save on tax. Employees don't have to pay PAYE, PRSI, and USC on the value of the award—as long as it is in-kind (non-cash benefit). Here's a table signifying long service rewards and their tax-free nature. For more information, refer to the Revenue Commissioners, Ireland.

5. La Pologne

L'administration fiscale nationale de Pologne dispose du ZFŚS, c'est-à-dire du fonds de prestations sociales des entreprises. Ce fonds dispose d'un compte bancaire séparé pour chaque travailleur et comporte une contribution de l'employé et de l'employeur. Le ZFŚS est affecté aux loisirs, aux soins de santé, aux divertissements, aux sports, aux loisirs et à d'autres dépenses. Tout achat de cadeaux financé par le ZFŚS est exonéré d'impôt. En revanche, l'achat de cadeaux financés en partie par le ZFŚS et en partie par l'actif circulant n'est pas exonéré d'impôt, quel qu'en soit le montant. Toutefois, si le salarié finance partiellement l'avantage et que le ZFŚS se charge de l'autre partie, une exonération sera appliquée pour eux. Pour plus d'informations, nous vous conseillons de contacter le bureau des impôts désigné en Pologne.

‍6. France

Plafond d'exonération fiscale : 169 € par habitant P/A

Le ministère de l'économie et des finances est le collecteur suprême de l'impôt en France. Selon ses instructions, la valeur des chèques-cadeaux pour chaque salarié ne doit pas dépasser 169 euros par salarié et par an. Ce montant est exonéré d'impôt, quelle que soit l'occasion.

Il existe certaines exemptions lorsque ce seuil est dépassé :

Les cadeaux sont offerts à l'occasion d'un événement marquant, par exemple un mariage, une naissance, un départ à la retraite, la fête des mères, la fête des pères, etc. Si le chèque-cadeau est offert pour l'événement (ou les événements) mentionné(s) ci-dessus, il ne peut pas être échangé contre de la nourriture ou du carburant (la valeur du chèque-cadeau doit toujours être de 169 euros par événement et par année civile).

Les manifestations culturelles qui mettent en valeur les couleurs et les traditions du pays. Pour une vérification détaillée, consultez le site de l'administration fiscale française.‍

7. Espagne‍

Limite d'exonération fiscale : 299 € par cadeau P/A

L'Agencia Tributaria d'Espagne indique que l'employeur peut dépenser jusqu'à 299 euros par cadeau pour un employé chaque année. Il existe d'autres avantages, tels que des chèques-repas d'une valeur maximale de 11 euros par jour, des chèques-crèches, des chèques de transport public dans certaines limites, des primes d'assurance médicale d'un montant annuel maximal de 500 euros par membre de la famille couvert, etc. qui sont exonérés d'impôts.

8. Norvège

Limite de l'exonération fiscale : 1 000 NOK par habitant P/A

La couronne norvégienne (NOK) est la monnaie qui fait le tour de la Norvège et, en règle générale, les cadeaux d'une valeur maximale de 1 000 NOK par an pour des occasions spéciales sont exonérés d'impôt. Tous les cadeaux offerts aux employés au-delà de ce montant et en l'absence d'événements spéciaux sont imposables. Dans le cas des récompenses pour longs états de service, des cadeaux d'une valeur maximale de 8 000 NOK peuvent être offerts pour de longs états de service dans l'entreprise. La première récompense pour longs états de service est accordée après 20 ans de service, puis tous les dix ans.

Des cadeaux allant jusqu'à 4 000 NOK peuvent être offerts lorsque le bénéficiaire se marie, atteint l'âge de cinquante ans (et dix ans plus tard) et prend sa retraite. Le montant exact de la récompense est débloqué lorsque l'entreprise atteint un jubilé, c'est-à-dire 25 ans, 50 ans et bientôt. Pour bénéficier d'une exonération fiscale, les cadeaux doivent être non monétaires. Les chèques-cadeaux sont acceptés. Pour plus d'informations, consultez le site web de l'autorité fiscale norvégienne.

9. Pays-Bas

D'une manière générale, il n'existe pas de clause distincte pour les sociétés néerlandaises concernant les règles relatives à l'impôt sur les donations pour les salariés, c'est pourquoi nous nous concentrerons sur ce qu'elle prévoit. L'exonération de l'impôt sur les donations à des tiers, c'est-à-dire à des personnes sans lien de parenté, peut être demandée pour les donations d'un montant maximum de 2 207 euros par an. L'administration fiscale néerlandaise définit des tranches d'imposition sur les dons en fonction de la valeur des contributions. Pour les dons compris entre 0 et 126 723 euros, le taux d'imposition est de 30 % sur la valeur du don. Pour les dons supérieurs à 126 723 euros, le taux d'imposition est de 40 % de la valeur du don.

10. Danemark

Limite d'exonération fiscale : 1 100 DKK par habitant P/A

‍Skattestyrelsen, l'administration fiscale danoise, indique que les chèques-cadeaux et autres cadeaux non monétaires ne sont pas imposables jusqu'à 1 100 DKK s'ils n'ont pas de lien avec le travail des employés. Toutefois, les cadeaux dépassant cette limite sont imposables aux taux prévus. Les avantages liés à l'emploi des salariés ont un seuil plus souple et sont exonérés d'impôt jusqu'à ce que leur valeur dépasse 5 600 DKK. Il peut s'agir d'une voiture de fonction, d'une facture de téléphone, de nourriture, d'un logement, etc. Pour plus d'informations, consultez le site web de Skattestyrelsen.

11. Allemagne

Limite d'exonération fiscale : 44 $ par habitant et par mois

Le Bundeszentralamt Für Steuern, c'est-à-dire l'Office central fédéral des impôts d'Allemagne, indique que la rémunération supplémentaire d'un salarié pour son travail est considérée comme un avantage non pécuniaire. L'article 8 (paragraphe 2 ; clause 11) de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu (EStG) stipule que l'impôt et les cotisations de sécurité sociale sont exonérés jusqu'à 44 euros par mois.

La limite d'exemption donnée ne doit pas être collectée/transférée à d'autres employés, car leur limite d'expansion expire à la fin de chaque mois, ce qui réinitialise et commence un nouveau cycle. Et si le salarié utilise ces avantages, il s'agit d'un cadeau. L'article 19.6 (paragraphe 1) de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu (LStR) exclut l'impôt et les cotisations de sécurité sociale jusqu'à 60 euros pour des occasions personnelles spéciales.‍

12. Singapour

Limite d'exonération fiscale : S$200 par cadeau P/A

‍En vertu de sa législation fiscale, l'IRS de Singapour définit un cadeau comme "substantiel" si sa valeur dépasse 200 dollars par cadeau et par an. Il est à noter qu'une personne peut recevoir plusieurs cadeaux d'une valeur inférieure à 200 dollars sans être imposée. Si l'avantage ou le cadeau est de nature chagrine, c'est-à-dire à l'occasion d'une perte, il est exonéré de tout impôt. Ces cadeaux ne sont jamais imposables, même si leur valeur dépasse 200 dollars suédois. Notez que les règles ci-dessus s'appliquent aux cadeaux en espèces et autres qu'en espèces.

Pour plus d'informations, consultez le site officiel de l'IRS de Singapour.‍

13. Australie

Limite d'exonération fiscale : 300 $ par habitant P/A

L'Australian Taxation Office (ATO) du gouvernement indique dans son guide fiscal sur les avantages sociaux que tous les cadeaux non ludiques offerts aux employés sont exonérés de l'impôt sur les avantages sociaux, à condition que leur coût total soit inférieur à 300 dollars (plus la TPS) par personne.

Comme les devises de marque, telles que les chèques-cadeaux, font partie de la catégorie des avantages non divertissants, l'employeur peut demander une déduction fiscale et un crédit de TPS. La même exonération sur les avantages mineurs s'applique aux cadeaux offerts séparément au conjoint du membre du personnel, et oui, elle s'accompagne d'un résultat fiscal favorable. Les dépenses de divertissement engagées pour des personnes qui ne sont pas des employés, comme les clients, ne sont pas soumises à l'impôt sur les avantages en nature, ni à la déduction de l'impôt sur le revenu, ni au crédit de TPS.

14. Nouvelle-Zélande

Limite d'exonération fiscale : 300 dollars par habitant et par trimestre

‍Le département de l'administration fiscale du gouvernement néo-zélandais indique que si des cadeaux et des prix sont offerts, ou si des biens et des services sont subventionnés ou font l'objet d'une remise, l'impôt sur les avantages sociaux n'est pas dû dans la limite indiquée ci-dessus. Si la valeur monétaire des cadeaux et des subventions dépasse la barre des 300 dollars, elle doit être soumise à l'impôt sur les avantages en nature. En ce qui concerne les employeurs, l'exonération maximale sur les cadeaux peut être demandée jusqu'à 22 500 dollars par an.

Parmi les éléments exonérés d'impôts pour les employeurs, on peut citer

• Vêtements/uniformes de travail
• Bail payé pour le parking à l'intérieur/à l'extérieur des locaux
• Programmes de fidélisation liés à l'organisation

Pour plus d'informations sur le sujet, consultez le site officiel du ministère des finances de Nouvelle-Zélande (Inland Revenue Department).

15. Chine

Il n'y a pas d'exonération fiscale en Chine pour les cadeaux offerts par l'employeur à ses employés. Ils sont ajoutés au revenu de l'employé à des fins fiscales et l'impôt est prélevé en conséquence. Toutefois, l'échange de cadeaux entre particuliers n'est pas soumis à l'impôt sur les donations, car il n'existe pas de loi spécifique sur l'impôt sur les donations en République populaire de Chine.