Guida alle leggi sull'imposta sulle donazioni dei datori di lavoro: IN|US|UK|EUR|SG|AU|NZ|CHN

L'imposta sulle donazioni è un concetto misterioso di cui la maggior parte delle organizzazioni, per non parlare dei privati, non sa molto. A livello personale, la maggior parte dei regali non è considerata tassabile, a meno che non si tratti di grandi somme di denaro o di beni di valore. Ma nell'emisfero aziendale, l'imposta sulle donazioni è un grattacapo onnipresente per i contabili, le risorse umane e i direttori finanziari. Nell'era moderna del coinvolgimento delle persone attraverso la motivazione estrinseca, i regali monetari e non monetari sono utili per mantenere i dipendenti carichi di energia. Ma il bonus di questi regali non è solo a carico del datore di lavoro per l'imposta sulle donazioni, ma grava anche sulle spalle di chi li riceve.

Il sistema fiscale globale è diviso in confini sovrani. Ogni Paese ha il proprio Internal Revenue Services (IRS) che decide le sue leggi fiscali, e il sistema fiscale fornisce sempre modi puliti per le entità di ottenere il massimo delle esenzioni fiscali. Pertanto, ogni Paese ha i suoi vantaggi fiscali da offrire quando si tratta di regali.

Esaminiamo le leggi fiscali di questi 15 Paesi per capire quali sono le esenzioni per le donazioni dei dipendenti:

India

1. Stati Uniti
2. Regno Unito
3. Irlanda
4. Polonia
5. Francia
6. Spagna
7. Norvegia
8. Paesi Bassi
9. Danimarca
10. Germania
11. Singapore
12. Australia
13. Nuova Zelanda
14. Cina

Cominciamo!

1. India

Limite di esenzione fiscale: 50.000 INR pro capite P/A

Il Dipartimento delle imposte sul reddito dell'India afferma chiaramente che qualsiasi regalo ricevuto da un individuo da parte del datore di lavoro, di un partner commerciale, di un amico, di un parente o di chiunque altro è esente da imposte fino a 50.000 INR per ogni anno finanziario. Se il valore del regalo supera i 50.000 INR, verrà aggiunto al reddito del datore di lavoro e tassato di conseguenza sul costo totale del regalo. Per informazioni dettagliate, consultare il sito ufficiale del Dipartimento delle imposte sul reddito del governo indiano.

2. Gli Stati Uniti

Limite di esenzione fiscale: 25 dollari pro capite P/A

Secondo l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti, "è possibile dedurre non più di 25 dollari per gli omaggi aziendali fatti direttamente o indirettamente a ogni persona durante l'anno fiscale". Poiché la maggior parte degli omaggi fatti ai dipendenti sono in contanti o sostitutivi del contante (buoni regalo e valuta di marca), l'IRS li etichetta come fringe benefit. I fringe benefit, oltre alla normale retribuzione, sono imponibili.

I fringe benefit non imponibili sono servizi necessari offerti dal datore di lavoro ai dipendenti per il loro benessere. Secondo la Global Payroll Association, l'assicurazione, gli infortuni, le prestazioni sanitarie e persino l'assistenza ai dipendenti sono alcuni dei fringe benefit non tassabili. Questi sono esclusi da alcuni tipi di imposte, se non da tutti. Poiché la valuta di marca e i buoni regalo sono imponibili, il loro valore deve essere registrato dai datori di lavoro per pagare le tasse corrette. La tassazione dei buoni regalo avviene allo stesso modo di tutti i salari supplementari, soggetti alle imposte federali sul reddito, sulla previdenza sociale e su Medicare, con la trattenuta dell'imposta federale sul reddito sui buoni regalo. Poiché le monete e i contanti di marca non sono fringe benefit de minimis, è necessario trattenere le imposte federali sul reddito (22%) e sulla previdenza sociale/Medicare (7,65%) dall'importo dato, oltre alle imposte locali e statali. Il datore di lavoro può scegliere tra:‍

Provare il metodo percentuale e trattenere l'aliquota fissa del reddito federale e della previdenza sociale (29,65%) dalla donazione del dipendente; oppure

L'importo del valore viene sommato al valore totale del regalo, aggiungendo il 29,5% di cui sopra. Ecco un esempio di Patriot che spiega il metodo di lordizzazione. In ogni caso, i regali sono imponibili se sono in contanti o equivalenti. Per ulteriori informazioni, consultate il sito ufficiale dell'IRS del governo statunitense.

‍3. Il Regno Unito

Il Regno Unito non prevede esenzioni fiscali per i regali, tranne che per i benefit banali. Secondo l'IRS del Regno Unito, non è necessario pagare le tasse sui benefici di un dipendente se si applicano tutti i seguenti benefici:

• la fornitura costa al datore di lavoro 50 sterline o meno
• non si tratta di contanti o di un buono in contanti
• non è un premio per il lavoro o le prestazioni dei dipendenti
• non lo è in termini di contratto

Entrambi i buoni di cui sopra contano come guadagno, quindi il datore di lavoro deve farlo:

• aggiungono il loro valore agli altri guadagni del dipendente
• dedurre e pagare l'imposta PAYE* e l'assicurazione nazionale di classe 1 attraverso il libro paga
• *L'imposta sul reddito è esente in caso di buoni non in contanti.

4. Irlanda

Limite di esenzione fiscale: 500 euro pro capite P/A

‍Nella Repubblica d'Irlanda, è possibile concedere ai propri dipendenti una Small Benefit Exemption (SBE) per la bella somma di 500 euro a persona. Si noti inoltre che questo importo di esenzione è considerato esente da imposte solo se viene regalato in termini di voucher o benefit, che possono essere utilizzati per l'acquisto di beni e servizi.

The vouchers, if redeemed for cash, are taxable. The employer can provide long service awards to employees who are not taxable at all. To mark long service, the employer can give €50 for every year of service and save on tax. Employees don't have to pay PAYE, PRSI, and USC on the value of the award—as long as it is in-kind (non-cash benefit). Here's a table signifying long service rewards and their tax-free nature. For more information, refer to the Revenue Commissioners, Ireland.

5. Polonia

L'Amministrazione nazionale delle entrate della Polonia dispone del ZFŚS, ovvero il Fondo per le prestazioni sociali delle imprese. Questo fondo ha un conto bancario separato per ogni lavoratore e prevede un contributo del dipendente e del datore di lavoro. Lo ZFŚS è destinato a spese per il tempo libero, l'assistenza sanitaria, l'intrattenimento, lo sport, la ricreazione e altre spese. Qualsiasi acquisto di regali finanziato dallo ZFŚS è esente da imposte. L'acquisto di regali in parte con lo ZFŚS e in parte con l'attivo corrente non è esente da imposte, indipendentemente dall'importo. Tuttavia, se il dipendente finanzia la prestazione in parte, mentre lo ZFŚS si occupa dell'altra parte, viene applicata un'esenzione. Per informazioni dettagliate, si consiglia di contattare l'ufficio fiscale designato in Polonia.

‍6. Francia

Limite di esenzione fiscale: 169 euro pro capite P/A

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze è l'esattore supremo delle imposte in Francia. Secondo le sue istruzioni, il valore del buono regalo per ogni dipendente non dovrebbe superare i 169 euro per dipendente all'anno. L'importo è esente da imposta indipendentemente dall'occasione.

Esistono alcune esenzioni quando questa soglia viene superata:

I regali vengono fatti in occasione di un evento che segna una tappa significativa, ad esempio un matrimonio, una nascita, un pensionamento, la festa della mamma, la festa del papà, ecc. Se il buono regalo viene dato per l'evento (o gli eventi) di cui sopra, non è possibile riscattarlo per cibo o carburante (il valore del buono deve comunque essere di 169 euro per evento e anno solare).

Eventi culturali che promuovono i colori e le tradizioni del Paese. Per un controllo dettagliato, consultate il sito dell'Autorità fiscale francese.‍

7. Spagna‍

Limite di esenzione fiscale: 299 euro per regalo P/A

L'Agencia Tributaria spagnola stabilisce che il datore di lavoro può spendere ogni anno fino a 299 euro per ogni regalo a un dipendente. Esistono altri benefici, come i buoni pasto del valore massimo di 11 euro al giorno, i buoni per l'asilo nido, i buoni per il trasporto pubblico entro certi limiti, i premi dell'assicurazione medica fino a un importo massimo annuale di 500 euro per ogni membro della famiglia coperto, ecc. esenti da imposte.

8. Norvegia

Limite di esenzione fiscale: 1.000 NOK pro capite P/A

La corona norvegese (NOK) è la valuta che gira in Norvegia e, come regola generale, i regali fino a 1.000 NOK all'anno in occasioni speciali sono esenti da imposte. Tutti i regali ai dipendenti che superano questo importo e senza eventi speciali sono tassabili. Nel caso di premi per l'anzianità di servizio, si possono fare regali fino a un valore di 8.000 NOK per l'anzianità di servizio nell'azienda. Il primo premio per l'anzianità di servizio si apre dopo 20 anni di servizio e ogni dieci anni.

Si possono ricevere regali fino a 4.000 NOK quando il destinatario si sposa, raggiunge i cinquant'anni (e dieci anni dopo) e va in pensione. L'importo esatto della ricompensa si sblocca quando l'azienda raggiunge un traguardo giubilare, cioè 25 anni, 50 anni e presto. Per ottenere l'esenzione fiscale, i regali devono essere non in contanti. I buoni regalo sono accettabili. Per ulteriori informazioni, consultare il sito web dell'Autorità fiscale norvegese.

9. Paesi Bassi

In senso generale, non esiste una clausola separata per le società olandesi che indichi le regole dell'imposta sulle donazioni per i dipendenti, quindi ci concentreremo su ciò che dice complessivamente. L'esenzione fiscale nei confronti di terzi, cioè di persone non collegate, può essere richiesta per donazioni fino a 2.207 euro all'anno. L'autorità fiscale olandese individua delle fasce di tassazione sulle donazioni in base al valore dei contributi. Per le donazioni comprese tra 0 e 126.723 euro, l'aliquota fiscale è del 30% sul valore della donazione. Per le donazioni di importo superiore a 126.723 euro, invece, l'aliquota fiscale è del 40% sul valore della donazione.

10. Danimarca

Limite di esenzione fiscale: 1.100 DKK pro capite P/A

‍Skattestyrelsen, l'autorità fiscale danese, segnala che i buoni regalo e altri doni non in contanti non sono tassabili fino a 1.100 corone danesi se non sono collegati al lavoro dei dipendenti. Tuttavia, i regali che superano questo limite sono tassabili in base agli scaglioni previsti. I benefit legati al lavoro dei dipendenti hanno una soglia più bassa e sono esenti da imposta fino a quando il loro valore non supera le 5.600 corone danesi. Questi includono l'auto aziendale, la bolletta telefonica, il vitto, l'alloggio, ecc. Per ulteriori informazioni, consultare il sito web di Skattestyrelsen.

11. Germania

Limite di esenzione fiscale: 44 dollari pro capite al mese

Il Bundeszentralamt Für Steuern, ovvero l'Ufficio Federale Centrale delle Imposte della Germania, indica che la retribuzione aggiuntiva di un dipendente per il lavoro è considerata una prestazione non monetaria. La sezione 8 (secondo comma; clausola 11) della legge tedesca sull'imposta sul reddito (EStG) stabilisce che i contributi fiscali e previdenziali sono esenti fino a 44 euro al mese.

Il limite di esenzione dato non deve essere raccolto/trasferito ad altri dipendenti, poiché il loro limite di espansione scade alla fine di ogni mese, il che resetta e dà inizio a un nuovo ciclo. Se il dipendente utilizza questi benefici, si parla di regalo. La sezione 19.6 (primo comma) della legge tedesca sull'imposta sul reddito (LStR) esclude le imposte e i contributi sociali fino a 60 euro per occasioni personali speciali.‍

12. Singapore

Limite di esenzione fiscale: S$200 per regalo P/A

In base alle leggi fiscali, il fisco di Singapore definisce un regalo come "sostanziale" se il suo valore supera i 200 dollari per regalo per ogni anno. Si noti che una persona può ricevere più doni al di sotto dei 200 dollari senza essere tassata. Se la natura del beneficio o del dono è di lutto, cioè in occasione di una perdita, è esente da qualsiasi imposta. Tali doni non sono mai tassabili, anche se il loro valore supera i 200 dollari. Si noti che le regole di cui sopra si applicano ai regali in contanti e a quelli non in contanti.

Per ulteriori informazioni, visitare il sito ufficiale dell'IRS di Singapore.‍

13. Australia

Limite di esenzione fiscale: 300 dollari pro capite P/A

L'Australian Taxation Office (ATO) indica nella sua guida fiscale sui fringe benefit che tutti i regali non di intrattenimento offerti ai dipendenti sono esenti dall'imposta sui fringe benefit, a condizione che il costo totale sia inferiore a 300 dollari (più GST) per persona.

Poiché la valuta di marca, come i buoni regalo, rientra nella categoria dei beni non di intrattenimento, il datore di lavoro può richiedere una detrazione fiscale e un credito GST. La stessa esenzione sui benefit minori si applica ai regali forniti separatamente al coniuge del dipendente, e sì, ha un esito fiscale favorevole. Le spese di intrattenimento sostenute per i non dipendenti, come i clienti e i committenti, non sono soggette né all'imposta sui fringe benefit né alla deduzione fiscale o al credito GST.

14. Nuova Zelanda

Limite di esenzione fiscale: 300 dollari pro capite per trimestre

‍Il dipartimento delle Entrate del governo della Nuova Zelanda indica che se vengono forniti regali e premi, o se i beni e i servizi sono sovvenzionati o scontati, l'imposta sui fringe benefit non è dovuta entro il limite sopra indicato. Se il valore monetario di doni e sovvenzioni supera i 300 dollari, deve essere tassato con la Fringe Benefits Tax. Per quanto riguarda i datori di lavoro, l'esenzione massima sui regali può essere richiesta fino a 22.500 dollari all'anno.

Alcune voci esenti da imposta per i datori di lavoro sono:

• Abbigliamento/uniforme da lavoro
• Canone pagato per il parcheggio all'interno/esterno dei locali
• Programmi frequent flyer legati all'organizzazione

Per una visione dettagliata dell'argomento, visitate il sito ufficiale dell'Inland Revenue Department, Nuova Zelanda.

15. Cina

In Cina non esiste un'esenzione fiscale per i regali fatti dal datore di lavoro ai dipendenti. I regali vengono aggiunti al reddito del dipendente ai fini fiscali e l'imposta viene applicata di conseguenza. Tuttavia, lo scambio di doni tra privati non richiede un'imposta sulle donazioni, poiché nella Repubblica Popolare Cinese non esiste una legge specifica sull'imposta sulle donazioni.