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Geschenke des Arbeitgebers an seine Mitarbeiter sind in fortschrittlichen Unternehmen, die ihre Teams motivieren wollen, üblich. Sie bringen nicht nur bessere Ergebnisse in Bezug auf Zahlen und Leistung, sondern haben auch eine Vorbildfunktion für andere. Was besagen die Regeln für die Steuerbefreiung von geringfügigen Zuwendungen in Europa über die Besteuerung von Geschenken an Mitarbeiter? Das erfahren Sie hier.
Diese Geschenke können jedoch nicht freihändig vergeben werden. In ganz Europa gelten Geschenke als steuerpflichtig, wenn sie einen bestimmten Betrag überschreiten, bis zu dem sie als steuerfrei gelten. Die damit verbundenen Steuervorschriften können komplex sein(PWC), sind aber oft auch einfach zu handhaben. Die Bezeichnungen der Regelungen variieren von Land zu Land, aber "Small Benefit Exemptions" und "Tax-Free Gift Allowances" sind üblich. Mit ein wenig Verständnis eröffnet sich dem versierten Unternehmens- oder Personalleiter eine neue Motivationsmethode.
Said Maaz
SBEs helfen einer Organisation, taktvoll Geschenke an ihre Mitarbeiter zu machen und sie steuerfrei zu halten. SBE ist die Grenze der Schenkungssteuer, bis zu der eine Organisation Geschenke machen kann, ohne die Steuerlast zu tragen. In ganz Europa werden wir die Small Benefit Exemptions der folgenden Länder untersuchen:
- Das Vereinigte Königreich
- Irland
- Polen
- Frankreich
- Spanien
- Norwegen
- Niederlande
- Dänemark
- Deutschland
Steuerbefreiungen für kleine Beträge in Europa: Leitfaden für steuerfreie Geschenke
Vereinigtes Königreich
Grenze für die Steuerbefreiung: N/A
Laut der britischen Steuerbehörde IRS gibt es keine Steuerbefreiung für Geschenke jeglicher Art, außer für solche, die als Bagatellleistungen bezeichnet werden. Gemäß dieser Norm muss die Organisation bei der Abgabe ihrer Steuererklärung dank der Befreiung von kleinen Geschenken an Mitarbeiter unter den folgenden Bedingungen keine Steuern auf Zuwendungen zahlen:
- Die Kosten für den Arbeitgeber liegen bei 50 £ oder weniger.
- es handelt sich nicht um Bargeld oder einen Kassenbeleg
- sie ist keine Belohnung für die Arbeit oder Leistung der Mitarbeiter
- es nicht in ihrem Vertrag steht
Alle Gutscheine, die in Bargeld umgetauscht werden können, sind im Verdienst des Arbeitnehmers unter "sonstige Einkünfte" zu versteuern.
Für Sachgutscheine gibt es jedoch bestimmte Freibeträge(die Liste können Sie hier einsehen), die bei der Berechnung des Einkommens eines Arbeitnehmers nicht berücksichtigt werden. Abgesehen von diesen Freibeträgen handelt es sich um steuerpflichtiges Einkommen.
Die beiden oben genannten Gutscheine gelten als Arbeitsentgelt, so dass der Arbeitgeber dies tun muss:
- ihren Wert zu den anderen Einkünften des Arbeitnehmers addieren
- Abzug und Abführung der PAYE-Steuer* und der Class 1 National Insurance über die Gehaltsabrechnung
*Paye-Steuer ist im Falle von unbaren Gutscheinen befreit
Irland
Steuerbefreiungsgrenze: 500 € pro Kopf P/A
In der Republik Irland kann ein Betrag von 500 € als Geschenk des Arbeitgebers an die Arbeitnehmer verschickt werden. Dies gilt nur dann als Befreiung von der Kleinbetragsregelung, wenn das Geschenk in Form eines Gutscheins oder einer Leistung erfolgt und nur für Waren und Dienstleistungen eingelöst werden kann. Ein Gutschein, der gegen Bargeld eingelöst werden kann, ist zu den geltenden Sätzen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber voll steuerpflichtig. Die Befreiung für kleine Geschenke in Irland ist wie folgt:
Der Arbeitgeber kann Arbeitnehmern Prämien für langjährige Betriebs zugehörigkeit gewähren, die überhaupt nicht steuerpflichtig sind. Dies kann in Höhe von 50 € für jedes Jahr der Betriebszugehörigkeit erfolgen. Die Arbeitnehmer sind von der Zahlung von PAYE, PRSI und USC auf den Wert der Prämie befreit, sofern es sich um eine Sachleistung handelt und die oben genannten Bedingungen erfüllt sind. Weitere Informationen finden Sie bei den Revenue Commissioners, Irland.
Polen
Grenze für die Steuerbefreiung: N/A
Wenn Unternehmen, die Mitarbeiter in Polen beschäftigen, ihren Mitarbeitern Geschenke aus den Sozialversicherungsfonds des Unternehmens, auch ZFŚS genannt, zukommen lassen, werden keine Steuern auf Geschenke an Mitarbeiter erhoben.
Die ZFŚS verfügt über ein separates Bankkonto für alle Arbeitnehmer in der polnischen Datenbank, auf das jeweils ein Arbeitgeber- und ein Arbeitnehmerbeitrag eingezahlt werden. Der Fonds kann für Freizeit, Gesundheit, Unterhaltung, Sport, Erholung und andere Ausgaben verwendet werden.
Schenkungen, die aus den ZFŚS finanziert werden und in die oben genannten Kategorien fallen, sind von der Steuer befreit. Schenkungen, die teilweise aus ZFŚS und teilweise aus dem Umlaufvermögen der Organisation finanziert werden, sind unabhängig vom Betrag nicht steuerfrei.
Nimmt ein Arbeitnehmer jedoch eine Leistung in Anspruch, die zum Teil aus seinem laufenden Vermögen und zum Teil aus den ZFŚS finanziert wird, kommt er in den Genuss der steuerfreien Sozialleistungen. Für genaue Einzelheiten raten wir Ihnen, sich mit dem zuständigen Finanzamt in Polen in Verbindung zu setzen.
Frankreich
Steuerbefreiungsgrenze: 169 € pro Kopf P/A
Für Geschenkgutscheine gilt in Frankreich die Steuerbefreiung für geringfügige Leistungen. Wie für jeden Arbeitnehmer sollte der Wert des Geschenks 169 € pro Jahr nicht übersteigen, so das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen, der oberste Steuereintreiber in Frankreich. Der Betrag bis zu diesem Wert ist unabhängig vom Anlass steuerfrei.
Es gibt noch einige andere Ausnahmen, bei denen der Schwellenwert von 169 € überschritten werden kann:
- Wenn die Geschenke zu einem wichtigen Ereignis überreicht werden, z. B. Hochzeit, Geburt, Ruhestand, Muttertag, Vatertag usw.
- Wenn der Geschenkgutschein, der für die oben genannte(n) Veranstaltung(en) ausgestellt wurde, nicht für Lebensmittel oder Kraftstoff eingelöst wird (der Wert des Gutscheins sollte weiterhin 169 € pro Veranstaltung und Kalenderjahr betragen)
- Kulturelle Veranstaltungen, die die Farben und Traditionen des Landes fördern
Die detaillierten Bedingungen können auf der Website der französischen Steuerbehörde eingesehen werden.
Spanien
Steuerbefreiungsgrenze: 299 € pro Geschenk P/A
Neben Essensgutscheinen im Wert von 11 € pro Tag, Gutscheinen für Kindergärten, öffentliche Verkehrsmittel und Krankenversicherungsprämien (bis zu 500 € pro versichertes Mitglied) fällt in Spanien ein jährlicher Geschenkgutschein im Wert von 299 € pro Arbeitnehmer unter die Befreiung von kleinen Vergünstigungen. Die spanische Agencia Tributaria erklärt, dass der Arbeitgeber den Geschenkgutschein bis zu 299 EUR ausstellen kann, sofern er nicht gegen Bargeld oder Bargeldäquivalente eingelöst werden kann.
Norwegen
Steuerbefreiungsgrenze: 2.000 NOK pro Kopf P/A
Wenn Geschenke im Rahmen der allgemeinen Regelung der Organisation vergeben werden, gelten sie als steuerfrei, wenn der Betrag 2.000 NOK pro Jahr nicht übersteigt. Für Zuwendungen an Arbeitnehmer unter 2.000 NOK pro Jahr wird keine Steuer erhoben. Diese Grenze ist unabhängig von Geschenken, die unter den unten genannten Bedingungen gewährt werden. Alle Geschenke an Mitarbeiter, die diesen Betrag überschreiten und keine besonderen Anlässe darstellen, sind steuerpflichtig.
Hier sind einige besondere Anlässe, die in Norwegen steuerfreie Geschenke erfordern.
- Feierlichkeiten zu den Jubiläen der Organisation: Bei Jubiläen der Organisation, z. B. 25-jähriges Bestehen (oder ein Vielfaches davon), kann der Arbeitgeber den Vorstandsmitgliedern und den Mitarbeitern bis zu 4.000 NOK steuerfrei schenken.
- Wichtige Ereignisse im Leben des Empfängers: Heiratet der Empfänger, geht er in den Ruhestand oder verlässt er die Organisation, nachdem er mehr als 10 Jahre für sie gearbeitet hat, sind Geschenke bis zu 4.000 NOK steuerfrei.
- Geschenke für Mitarbeiter, die keine Angestellten sind: Im Rahmen einer separaten Steuerbefreiungsklausel können Einzelpersonen, die keine Angestellten der Organisation sind, auf der Grundlage ihrer Leistung und Mitarbeit steuerfrei mit bis zu 500 NOK belohnt werden.
- Auszeichnungen für langjährige Betriebszugehörigkeit: Beträge bis zu 8.000 NOK sind von der Steuer befreit, wenn sie als Geschenk an einen Mitarbeiter vergeben werden, der der Organisation 20 Jahre lang gedient hat, und danach alle 10 Jahre.
- Geschenke an Mitarbeiter bis zu 2.000 NOK: Eine grundlegende Voraussetzung für die Befreiung von der Kleinbetragsregelung ist jedoch dieselbe wie in anderen Teilen Europas - die Geschenke müssen bargeldlos sein. Geschenkgutscheine sind zulässig. Weitere Informationen finden Sie auf der Website der norwegischen Steuerbehörde.
Niederlande
Grenze für die Steuerbefreiung: N/A
Es gibt keine speziellen Steuerbefreiungen für niederländische Organisationen zugunsten von Schenkungen an Unternehmen. Aber im Allgemeinen gibt es eine kleine Steuerbefreiung für Schenkungen an nicht verwandte Personen.
Die Steuerbefreiung für Schenkungen an andere, d.h. an nicht verwandte Personen, kann für Spenden bis zu 2.207 € pro Jahr in Anspruch genommen werden.
Nach der oben genannten Grenze gibt es Steuerklassen, nach denen die niederländischen Steuerbehörden Schenkungen besteuern. Für Schenkungen zwischen 0 € und 126.723 € beträgt der Steuersatz 30 % des Schenkungswerts. Bei Schenkungen mit einem Wert von über 126.723 € beträgt der Steuersatz 40 % des Schenkungswerts.
Dänemark
Steuerbefreiungsgrenze: 1.200 DKK pro Kopf P/A
Skattestyrelsen, die dänische Steuerbehörde, weist darauf hin, dass Geschenkgutscheine und andere Sachgeschenke bis zu einer Höhe von 1.200 DKK nicht steuerpflichtig sind, wenn sie in keinem Zusammenhang mit der Tätigkeit der Arbeitnehmer stehen. Geschenke, die über diese Grenze hinausgehen, sind jedoch innerhalb der angegebenen Bandbreiten steuerpflichtig.
Bei Weihnachtsgeschenken sind Werte bis zu 900 DKK von der Steuer befreit, abgesehen von der Grenze von 1.200 DKK. Für Zuwendungen im Zusammenhang mit der Beschäftigung von Arbeitnehmern gilt eine niedrigere Grenze, und sie sind bis zu einem Wert von 5.600 DKK steuerfrei. Dazu gehören Firmenwagen, Telefonrechnung, Essen, Unterkunft usw., die von der Steuer auf Mitarbeitergeschenke befreit sind.
Weitere Informationen finden Sie auf der Website von Skattestyrelsen.
Deutschland
Höchstgrenze für die Steuerbefreiung: 44 Dollar pro Kopf und Monat
Im deutschen Einkommensteuergesetz (EStG) sind Steuern und Sozialversicherungsbeiträge bis zu 44 € pro Monat freigestellt [§ 8, Absatz zwei; Klausel 11].
Nach Angaben des Bundeszentralamts für Steuern gilt die zusätzliche Vergütung für die von einem Arbeitnehmer geleistete Arbeit als Sachbezug und ist daher bis zu dem oben genannten Betrag steuerfrei.
Die gewährte Freigrenze darf nicht gesammelt/auf andere Arbeitnehmer übertragen werden, da ihre Freigrenze am Ende eines jeden Monats abläuft - und damit ein neuer Zyklus beginnt. Werden diese Leistungen vom Arbeitnehmer in Anspruch genommen, handelt es sich um eine Schenkung. Abschnitt 19.6 (Absatz eins) des deutschen Einkommensteuergesetzes (LStR) befreit den Arbeitnehmer bei besonderen persönlichen Anlässen bis zu einem Betrag von 60 € von der Steuer und den Sozialversicherungsbeiträgen für kleine Geschenke.
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Jetzt wissen Sie, wie die Steuerbefreiungen für kleine Zuwendungen in den einzelnen europäischen Ländern funktionieren. Für spezifische Informationen wie die Besteuerung von Geschenken an Arbeitnehmer, die Begrenzung der Schenkungssteuer oder die steuerfreien Zuwendungen an Arbeitnehmer wenden Sie sich an Ihre zuständige Steuerbehörde.
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