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El impuesto sobre donaciones es un concepto misterioso del que la mayoría de las organizaciones -y mucho menos los particulares- no saben mucho. En términos personales, la mayoría de los regalos no se consideran imponibles a menos que se trate de grandes sumas de dinero o de activos que tengan un buen valor. Pero en el hemisferio corporativo, el impuesto sobre donaciones es un quebradero de cabeza omnipresente para contables, RR.HH. y directores financieros. En la era moderna del compromiso de las personas a través de la motivación extrínseca, los regalos monetarios y no monetarios resultan útiles para mantener a los empleados con las pilas cargadas. Pero la bonificación de estos regalos no recae sólo sobre el empleador por el impuesto sobre donaciones, sino que también recae sobre los hombros del receptor.
El sistema fiscal mundial está dividido en fronteras soberanas. Cada país tiene sus propios Servicios de Impuestos Internos (IRS) que deciden sus leyes fiscales, y el sistema fiscal siempre ofrece formas limpias para que las entidades obtengan el máximo de exenciones fiscales. Por lo tanto, cada país tiene sus ventajas fiscales que ofrecer cuando se trata de regalos.
Repasemos la legislación fiscal de estos 15 países para averiguar las exenciones sobre donaciones a empleados:
India
- Estados Unidos
- Reino Unido
- Irlanda
- Polonia
- Francia
- España
- Noruega
- Países Bajos
- Dinamarca
- Alemania
- Singapur
- Australia
- Nueva Zelanda
- China
¡Comencemos!
1. India
Límite de exención fiscal: 50.000 INR per cápita P/A
El Departamento del Impuesto sobre la Renta de la India establece claramente que cualquier regalo recibido por un individuo de su empleador, socio comercial, amigo, pariente o cualquier otra persona está exento de impuestos hasta 50.000 INR por cada ejercicio fiscal. Si el valor del regalo supera las 50.000 INR, se sumará a los ingresos salariales del empresario y se gravará en consecuencia el coste total del regalo. Para obtener información detallada, consulte el sitio web oficial del Departamento del Impuesto sobre la Renta del Gobierno de la India.
2. Estados Unidos
Límite de exención fiscal: 25 $ per cápita P/A
Según el Internal Revenue Service (IRS) de EE.UU., "no puede deducir más de 25 dólares por los regalos de empresa que haga directa o indirectamente a cada persona durante su ejercicio fiscal". Como la mayoría de los regalos que se dan a los empleados son en metálico o sustitutos del metálico (cheques regalo y moneda de marca), el IRS los califica de beneficios complementarios. Los beneficios complementarios, además de la remuneración habitual, están sujetos a impuestos.
Las prestaciones complementarias no imponibles son servicios necesarios que la empresa ofrece a los empleados para su bienestar. Según la Global Payroll Association, los seguros, los accidentes, las prestaciones sanitarias e incluso la asistencia a la dependencia son algunas de las prestaciones complementarias no imponibles. Éstas están excluidas de algunos tipos de impuestos, si no de todos. Como la moneda de marca y los cheques regalo están sujetos a impuestos, su valor debe ser registrado por los empresarios para pagar los impuestos correspondientes. La tributación de las tarjetas regalo ocurre de la misma manera que todos los salarios complementarios, sujetos a impuestos federales sobre la renta, la Seguridad Social y Medicare reteniendo el Impuesto Federal sobre la Renta de las Tarjetas Regalo. Como las monedas de marca y el dinero en efectivo no son beneficios complementarios de minimis, habría que retener la Renta Federal (22%) y la Seguridad Social/Medicare (7,65%) de la cantidad dada junto con los impuestos locales y estatales. El empresario puede:
Probar el método porcentual y retener a tanto alzado la Renta Federal y la Seguridad Social (29,65%) del regalo del trabajador; o bien
Aumente el valor y añada el 29,5% anterior al valor total del regalo. Aquí tiene un ejemplo de Patriot en el que se explica el método de extrapolación. En cualquier caso, los regalos estarán sujetos a impuestos siempre que sean en efectivo o equivalentes. Para más información, consulte la página oficial del IRS del Gobierno de EE.UU.
3. El Reino Unido
El Reino Unido no aplica exenciones fiscales a los regalos, salvo a las prestaciones triviales. Según el IRS del Reino Unido, no hay que pagar impuestos por las prestaciones de un empleado si se dan todas las siguientes ventajas:
- al empresario le cuesta 50 libras o menos
- no es dinero en efectivo ni un vale en efectivo
- no es una recompensa por el trabajo o el rendimiento de los empleados
- no lo es en términos de su contrato
Ambos vales cuentan como ingresos, por lo que el empresario tiene que hacerlo:
- añadir su valor a los demás ingresos del trabajador
- deducir y pagar los impuestos PAYE* y la Seguridad Social de clase 1 a través de la nómina
- *El impuesto sobre la renta está exento en el caso de los bonos no monetarios.
4. Irlanda
Límite de exención fiscal: 500 euros per cápita P/A
En la República de Irlanda, se puede conceder una Exención por Pequeñas Prestaciones (SBE) a sus empleados por la módica cantidad de 500 euros por persona. Además, hay que tener en cuenta que este importe de exención sólo se considera libre de impuestos si se entrega en forma de vales o prestaciones, que pueden utilizarse para adquirir bienes y servicios.
The vouchers, if redeemed for cash, are taxable. The employer can provide long service awards to employees who are not taxable at all. To mark long service, the employer can give €50 for every year of service and save on tax. Employees don't have to pay PAYE, PRSI, and USC on the value of the award—as long as it is in-kind (non-cash benefit). Here's a table signifying long service rewards and their tax-free nature. For more information, refer to the Revenue Commissioners, Ireland.
5. Polonia
La Administración Nacional de Hacienda de Polonia cuenta con el ZFŚS, es decir, el Fondo de Prestaciones Sociales de la Empresa. Este fondo alberga una cuenta bancaria independiente para cada trabajador y cuenta con una cotización del empleado y otra del empresario. El ZFŚS se destina a ocio, asistencia sanitaria, entretenimiento, deportes, recreo, junto con otros gastos. La compra de regalos que financia el ZFŚS está exenta de impuestos. En cambio, la compra de regalos en parte con cargo al ZFŚS y en parte con cargo a activos corrientes no estará exenta de impuestos, independientemente de su cuantía. Sin embargo, si el empleado financia parcialmente la prestación y el ZFŚS se hace cargo de la otra parte, se aplicará una exención para ellos. Para obtener información detallada, le aconsejamos que se ponga en contacto con la oficina tributaria designada en Polonia.
6. Francia
Límite de exención fiscal: 169 euros per cápita P/A
El Ministerio de Economía y Hacienda es el máximo recaudador de impuestos en Francia. Según sus instrucciones, el valor del cheque regalo para cada empleado no debe superar los 169 euros por empleado y año. El importe está exento del impuesto independientemente de la ocasión.
Hay ciertas exenciones cuando se salta este umbral:
Los regalos se entregan con motivo de un acontecimiento que marca un hito importante, por ejemplo, una boda, un nacimiento, una jubilación, el Día de la Madre, el Día del Padre, etc. Si el vale regalo se entrega con motivo del acontecimiento o acontecimientos mencionados, no podrá canjearse por comida o combustible (el valor del vale seguirá siendo de 169 euros por acontecimiento y año natural).
Eventos culturales que promuevan los colores y tradiciones del país. Para una comprobación detallada, eche un vistazo a la página web de la Agencia Tributaria de Francia.
7. España
Límite de exención fiscal: 299 euros por regalo P/A
La Agencia Tributaria de España establece que el empresario puede gastar hasta 299 euros por regalo en un empleado cada año. Además, hay otros beneficios exentos de impuestos, como vales de comida por valor de hasta 11 euros al día, vales de guardería, vales de transporte público dentro de ciertos límites, primas de seguro médico hasta un importe máximo anual de 500 euros por miembro de la familia cubierto, etc.
8. Noruega
Límite de exención fiscal: 1.000 NOK per cápita P/A
La corona noruega (NOK) es la moneda de curso legal en Noruega y, por regla general, los regalos de hasta 1.000 NOK anuales en ocasiones especiales están exentos de impuestos. Todos los regalos a empleados que superen esta cantidad y no sean para ocasiones especiales están sujetos a impuestos. En el caso de los premios por antigüedad, se pueden hacer regalos de hasta 8.000 NOK por antigüedad en la empresa. La primera recompensa por antigüedad se abre tras 20 años de servicio y cada diez años.
Se pueden hacer regalos de hasta 4.000 coronas noruegas cuando el beneficiario se case, cumpla cincuenta años (y diez años después) y se jubile. El importe exacto de la recompensa se desbloquea cuando la empresa llega a un hito jubilar, es decir, 25 años, 50 años y próximamente. La condición para obtener exenciones fiscales es que los regalos no sean en efectivo. Se aceptan cheques regalo. Para más información, consulte la página web de la Agencia Tributaria noruega.
9. Países Bajos
En sentido general, no existe una cláusula específica para las sociedades neerlandesas que establezca las normas del impuesto sobre donaciones para los empleados, por lo que nos centraremos en lo que dice en conjunto. La exención fiscal a terceros, es decir, a cualquier persona no vinculada, puede solicitarse para donaciones de hasta 2.207 euros anuales. La Agencia Tributaria neerlandesa establece unos tramos impositivos para las donaciones en función del valor de las aportaciones. Para donaciones de entre 0 y 126.723 euros, el tipo impositivo es del 30% sobre el valor del regalo. En cambio, para las ayudas superiores a 126.723 euros, el tipo impositivo es del 40% sobre el valor del regalo.
10. Dinamarca
Límite de exención fiscal: 1.100 DKK per cápita P/A
Skattestyrelsen, la autoridad fiscal danesa, señala que los cheques regalo y otros obsequios no monetarios no están sujetos a impuestos hasta 1.100 DKK si no están relacionados con el trabajo de los empleados. Sin embargo, los regalos que superen este límite están sujetos a los tipos impositivos establecidos. Los beneficios relacionados con el trabajo de los empleados tienen un umbral más relajado, y están exentos de impuestos hasta que su valor supere las 5.600 DKK. Entre ellas figuran el coche de empresa, la factura telefónica, la comida, el alojamiento, etc. Para más información, consulte la página web de Skattestyrelsen.
11. Alemania
Límite de exención fiscal: 44 $ per cápita al mes
La Bundeszentralamt Für Steuern, también conocida como Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania, indica que la paga adicional por trabajo de un empleado se considera una prestación no monetaria. El artículo 8 (apartado dos; cláusula 11) de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta (EStG) establece que los impuestos y las cotizaciones a la Seguridad Social están exentos hasta 44 euros al mes.
El límite de exención concedido no puede acumularse/transferirse a otros empleados, ya que su límite de ampliación expira al final de cada mes, lo que reinicia un nuevo ciclo. Y si el empleado hace uso de estas prestaciones, se denomina regalo. El artículo 19.6 (primer párrafo) de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta (LStR) excluye de impuestos y cotizaciones a la Seguridad Social hasta 60 euros para ocasiones personales especiales.
12. Singapur
Límite de exención fiscal: 200 $ por regalo P/A
Según su legislación fiscal, el IRS de Singapur define un regalo como "sustancial" si su valor supera los 200 dólares por regalo y año. Tenga en cuenta que una persona puede recibir varios regalos por un valor inferior a 200 dólares sin estar sujeta a impuestos. Si la naturaleza del beneficio o regalo es de pena, es decir, con ocasión de una pérdida, está exento de todo impuesto. Este tipo de regalos nunca están sujetos a impuestos, aunque su valor supere los 200 dólares. Tenga en cuenta que las normas anteriores se aplican tanto a los regalos en metálico como a los que no lo son.
Para más información, visite el sitio web oficial del IRS de Singapur.
13. Australia
Límite de exención fiscal: 300 $ per cápita P/A
La Oficina Australiana de Impuestos (ATO) del Gobierno señala en su guía sobre el impuesto sobre los beneficios complementarios que todos los regalos que no sean de entretenimiento que se hagan a los empleados están exentos del impuesto sobre los beneficios complementarios, con la condición de que su coste total sea inferior a 300 $ (más GST) por persona.
Dado que la moneda de marca, como los cheques regalo, forma parte de la categoría de productos no recreativos, el empresario puede solicitar una deducción fiscal y un crédito GST. La misma exención sobre las prestaciones menores se aplica a los regalos entregados por separado al cónyuge del miembro del personal, y sí, conlleva un resultado fiscal favorable. Los gastos de representación efectuados a personas que no son empleados, como clientes, no están sujetos al impuesto sobre prestaciones sociales complementarias ni a la deducción del impuesto sobre la renta o el crédito GST.
14. Nueva Zelanda
Límite de exención fiscal: 300 $ por habitante y trimestre
El departamento de Hacienda del Gobierno de NZ señala que si se ofrecen regalos y premios, o se subvencionan o descuentan bienes y servicios, no hay que pagar el impuesto sobre los beneficios marginales hasta el límite indicado arriba. Si el valor monetario de los regalos y subsidios supera la barrera de los 300 dólares, hay que tributar por el Impuesto sobre Beneficios Complementarios. En cuanto a los empresarios, la exención máxima sobre los regalos puede solicitarse hasta 22.500 $ anuales.
Algunos conceptos exentos de impuestos para los empresarios son:
- Ropa/uniforme de trabajo
- Arrendamiento pagado por el aparcamiento de coches dentro/fuera de los locales
- Programas de fidelización vinculados a la organización
Para obtener información detallada sobre el tema, visite el sitio web oficial del Departamento de Hacienda de Nueva Zelanda.
15. China
En China no hay exención fiscal para los regalos que hace la empresa a sus empleados. Se añaden a los ingresos del empleado a efectos fiscales, y el impuesto se recauda en consecuencia. Sin embargo, el intercambio de regalos entre particulares no está sujeto al impuesto sobre donaciones, ya que no existe una ley específica al respecto en la República Popular China.
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